对外贸易经济合作部办公厅关于转发财政部、国家税务总局有关土地增值税暂行条例实施细则等文件的通知
对外贸易经济合作部办公厅
对外贸易经济合作部办公厅关于转发财政部、国家税务总局有关土地增值税暂行条例实施细则等文件的通知
各省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸委（厅），各总公司，各外贸中心：
现将财政部《关于印发中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则的通知》（财法字〔1995〕6号）和财政部、国家税务总局《关于对1994年1月1日前签订开发及转让合同的房地产征免土地增值税的通知》（财法字〔1995〕7号）一并转发给你们，请贯彻执行。
附件一：财政部关于印发《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的通知（财法字〔1995〕6号）
国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府、财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、财政监察专员办事处：
现将《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》印发给你们，望认真贯彻执行。
附件：中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则
第一条 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称条例）第十四条规定，制定本细则。
第二条 条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠予方式无偿转让房地产的行为。
第三条 条例第二条所称的国有土地，是指按国家法律规定属于国家所有的土地。
第四条 条例第二条所称的地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施。
条例第二条所称的附着物，是指附着于土地上的不能移动，一经移动即遭损坏的物品。
第五条 条例第二条所称的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。
第六条 条例第二条所称的单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。
条例第二条所称个人，包括个体经营者。
第七条 条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：
（一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。
（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房地产开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。
前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘，“三通一平”等支出。
建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。
基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。
公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。
开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周围房摊销等。
（三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。
财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的百分之五以内计算扣除。
凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的百分之十以内计算扣除。
上述计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
（四）旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。
（五）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。
（六）根据条例第六条（五）项规定，对从事房地产开发的纳税人可按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和，加计百分之二十的扣除。
第八条 土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。
第九条 纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项目金额的确定，可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊，或按建筑面积计算分摊，也可按税务机关确认的其他方式计算分摊。
第十条 条例第七条所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。
计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：
（一）增值额未超过扣除项目金额50％
土地增值税税额＝增值额×30％
（二）增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的
土地增值税税额＝增值额×40％－扣除项目金额×5％
（三）增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％
土地增值税税额＝增值额×50％－扣除项目金额×15％
（三）增值额超过扣除项目金额200％
土地增值税税额＝增值额×60％－扣除项目金额×35％
公式中的5％、15％、35％为速算扣除系数。
第十一条 条例第八条（一）项所称的普通标准住宅，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。普通标准住宅与其他住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过本细则第七条（一）、（二）、（三）、（五）、（六）项扣除项目金额之和百分之二十的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额之和百分之二十的，应就其全部增值额按规定计税。
条例第八条（二）项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。
因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。
符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。
第十二条 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。
第十三条 条例第九条所称的房地产评估价格，是指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格。评估价格须经当地税务机关确认。
第十四条 条例第九条（一）项所称的隐瞒、虚报房地产成交价格，是指纳税人不报或有意低报转让土地使用权、地上建筑物及其附着物价款的行为。
条例第九条（二）项所称的提供扣除项目金额不实的，是指纳税人在纳税申报时不据实提供扣除项目金额的行为。
条例第九条（三）项所称的转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，是指纳税人申报的转让房地产的实际成交价低于房地产评估机构评定的交易价，纳税人又不能提供凭据或无正当理由的行为。
隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。
提供扣除项目金额不实的，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。
转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，由税务机关参照房地产评估价格确定转让房地产的收入。
第十五条 根据条例第十条的规定，纳税人应按照下列程序办理纳税手续：
（一）纳税人应在转让房地产合同签订后的七日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。
纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，具体期限由税务机关根据情况确定。
（二）纳税人按照税务机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。
第十六条 纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。
第十七条 条例第十条所称的房地产所在地，是指房地产的座落地。纳税人转让房地产座落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。
第十八条 条例第十一条所称的土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，是指向房地产所在地主管税务机关提供有关房屋及建筑物产权、土地使用权、土地出让金数额、土地基准地价、房地产市场交易价格及权属变更等方面的资料。
第十九条 纳税人未按规定提供房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关资料的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第三十九条的规定进行处理。
纳税人不如实申报房地产交易额及规定扣除项目金额造成少缴或未缴税款的，按照《征管法》第四十条的规定进行处理。
第二十条 土地增值税以人民币为计算单位。转让房地产所取得的收入为外国货币的，以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算应纳土地增值税税额。
第二十一条 条例第十五条所称的各地区的土地增值费征收办法是指与本条例规定的计征对象相同的土地增值费、土地收益金等征收办法。
第二十二条 本细则由财政部解释，或者由国家税务总局解释。
第二十三条 本细则自发布之日起施行。
第二十四条 1994年1月1日至本细则发布之日期间的土地增值税参照本细则的规定计算征收。
附件二：财政部 国家税务总局关于对一九九四年一月一日前签订开发及转让合同的房地产征免土地增值税的通知
（财法字〔1995〕7号）
国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府、财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、财政监察专员办事处：
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第十五条的规定，土地增值税暂行条例自一九九四年一月一日起执行。现对一九九四年一月一日以前签订开发、转让合同的房地产征免土地增值税的问题，通知如下：
一、一九九四年一月一日以前已签订的房地产转让合同，不论其房地产在何时转让，均免征土地增值税。
二、一九九四年一月一日以前已签订房地产开发合同或已立项，并已按规定投入资金进行开发，其在一九九四年一月一日以后五年内首次转让房地产的，免征土地增值税。签订合同日期以有偿受让土地合同签订之日为准。
对于个别由政府审批同意进行成片开发、周期较长的房地产项目，其房地产在上述规定五年免税期以后首次转让的，经所在地财政、税务部门审核，并报财政部、国家税务总局核准，可以适当延长免税期限。
三、在上述免税期限内再次转让房地产以及不符合上述规定的房地产转让，如超出合同范围的房地产或变更合同的，均应按规定征收土地增值税。
石家庄市城市公共客运管理办法
河北省石家庄市人民政府
石家庄市人民政府令
(第68号)
《石家庄市城市公共客运管理办法》已经一九九五年八月三十日市政府第三十二次常务会议审议通过，现予发布，自一九九五年十二月一日起生效。
市 长：沈志峰
一九九五年十月十六日
石家庄市城市公共客运管理办法
第一章 总则
第一条 为促进城市公共客运发展，适应城市经济和人民生活的需要，保障经营者和消费者的合法权益，根据有关法规，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本市城市规划区域内的城市公共客运管理，按本办法执行。
第三条 本办法所称城市公共客运，是指在城市中供公众乘用的经济方便的各种交通方式的总称，包括公共汽车（含中、小型公共汽车）、出租汽车、电车、地铁、缆车及对外营业的单位班车及相关的配套设施。
出租汽车客运管理按石家庄市人民政府有关规定执行。
第四条 城市公共客运发展规划必须纳入城市国民经济和社会发展计划。
第五条 城市公共客运管理坚持统一规划、多家经营、平等竞争、协调发展的原则。
残疾人专用机动车、人力三轮车及各种摩托车不得从事城市公共客运经营活动。
第六条 鼓励发展城市公共客运的科学技术研究，推广和有计划地引进先进技术和设备，提高城市公共客运科学技术和现代化管理水平。
第七条 任何单位和个人均负有保护城市公共客运设施的义务。禁止一切妨碍城市公共客运车辆正常运行与妨碍城市客运场站等设施正常使用的行为。
第八条 石家庄市市政公用事业管理局是全市城市公共客运管理的行政主管部门。
石家庄市城市客运管理办公室是市政公用事业管理局所属的城市客运管理部门，负责本市城市客运的日常管理工作。
第二章 规划建设
第九条 市建委应会同规划、市政公用事业、公安交通管理等部门共同编制本市的城市公共客运发展规划，报市人民政府批准执行。
第十条 城市公共客运发展规划的编制，应根据城市发展规模，遵循有利于经济发展、方便乘客的原则，合理设定城市公共交通线网及配套设施，优先发展大型公共汽车，有计划地发展电车及地铁。
第十一条 发展城市公共客运应坚持以国有公共客运为主，其它所有制形式为补充的原则。
第十二条 城市新区开发、旧城改造和大型项目建设时，应根据规划和城市客流量、已有设施的布局，合理地配套建设城市公共客运设施。
在电车、地铁线路规划范围内，禁止建设永久性构筑物。
第十三条 鼓励吸收外资和单位、个人投资发展城市公共客运事业。采取多种渠道筹集城市公共客运建设资金。
公共客运线路专营权、站点名称拍卖收入和专营权转让增值收入部分，专项用于发展城市公共客运事业。
第十四条 城市公共客运设施建设必须符合国家城市公共交通标准。
第十五条 城市公共客运工程设施竣工后，由市建委会同规划局、市政公用事业管理局共同组织验收。
第三章 车辆、线路、设施管理
第十六条 从事城市公共客运的车辆，应符合下列规定：
（一）技术性能良好；
（二）车容整洁、美观、卫生；
（三）在车门或车身两侧以规范醒目的字体标明经营者名称、编号；
（四）在车内外显著位置标明行驶路线、站点名称、营运起止时间、票价、监督电话；
（五）座椅、扶手等设施完好并标明军人、残疾人专用座椅标志；
（六）扩音设备音量符合途经区域噪音控制标准。
第十七条 无人售票的城市公共客运车辆，必须在车外显著部位标明无人售票的标志，并分别标明上、下客门与固定票价。
第十八条 大型公共客运车辆应安装自动预报站名的设备，并保持性能完好、声音清晰。
第十九条 按规定使用月票的小型公共客运车辆，必须在车内外显著部位设置准许持月票人乘坐的标志。
第二十条 城市公共客运车辆的营运线路，由市政公用事业、公安交通管理部门共同审定。
第二十一条 城市公共客运站牌等标志的设置，必须符合国家城市公共交通标准。
第二十二条 城市公共客运线路站点的名称可采用拍卖方式命名。但被冠名的单位距命名站点的距离，不得超过100米。
第二十三条 因特殊情况需临时中断城市公共客运营运或者改变其营运线路的，必须经公安交通管理部门与市政公用事业管理局批准，并提前公告。
第二十四条 公路长途客运车辆进入城市的线路走向，必须经城市公共客运主管部门、长途客运主管部门和公安交通管理部门共同审定就近入站，沿途不得设置停车站点。
第二十五条 单位职工班车应悬挂市政公用事业管理局统一制发的专车标志，并按指定的线路和站点行驶与停靠；单位班车对外经营的，必须服从市政公用事业管理局的管理。
第二十六条 因城市建设、道路交通管理等需要，确需采取影响客运车辆运行与设施使用行为的，必须经市政公用事业管理局和公安交通管理部门批准。
第二十七条 禁止下列行为：
（一）在站杆30米以内的地段，城市公共汽车以外的其它车辆停靠；
（二）在站亭、站杆周围10米以内，擅自堆放物料、倾倒垃圾等；
（三）擅自占用、污损、毁坏城市公共客运站亭、站杆、站牌。
第四章 经营管理
第二十八条 从事城市公共客运必须根据本办法规定取得经营权。
石家庄市公共交通总公司的经营权，由市政公用事业管理局授予。
其它从事城市公共客运的经营者须经市政公用事业管理局批准后方获得经营权。
第二十九条 申请城市公共客运经营权的单位或个人，须具备以下条件：
（一）有专门的营运车辆；
（二）专职驾驶员年龄在55周岁以下，安全驾龄在两年以上；
（三）有固定的停车场地；
（四）参营人员须年满18周岁。
第三十条 申请城市公共客运经营权按下列程序办理：
（一）持身份证或单位介绍信，向城市客运管理部门提出开业申请；
（二）经城市客运管理部门审批后，签订合同，领取城市公共客运经营许可证；
（三）持城市公共客运经营许可证到工商、税务、物价、保险、公安交通管理等部门办理有关手续，由城市客运管理部门签发城市公共客运营运证后，即可营运。
第三十一条 经批准获得经营权的经营者要求停业、歇业时，应在停业、歇业前15日内，向城市客运管理部门提出书面申请，城市客运管理部门应在7日内给予答复。经审查批准停业、歇业的，经营者应缴销城市公共客运全部证件。未经批准不得私自停运。
第三十二条 城市公共客运线路实行专营权管理。
石家庄市公共交通总公司的专营权，由市政公用事业管理局审定；其它从事城市公共客运的经营者的专营权，由经营者持城市公共客运经营许可证及有关资料向市政公用事业管理局提出申请，通过竞买方式获得。
第三十三条 市政公用事业管理局拍卖线路专营权，应提前发布公告。公告内容包括线路途经区域、竞买资格、申请程序、拍卖日期等。
竞买未获得专营权资格的，可由市政公用事业管理局指定在其它非专营线路营运，不参与城市公共客运营运的，应缴销其城市客运经营许可证和营运证。
第三十四条 获得专营权的经营者应与市政公用事业管理局签订专营权合同书，明确双方的权利、义务。
第三十五条 有偿获得专营权的经营者经市政公用事业管理局批准，可将专营权有偿转让。
专营权转让所获得的增值收入的40%，上缴市政公用事业管理局。
第三十六条 城市公共客运经营者在营运中，必须遵守下列规定：
（一）携带城市公共客运营运证件，并佩戴市政公用事业管理局统一制发的服务标志；
（二）严禁不正当竞争或拒载、刁难乘客等侵害乘客合法权益的行为；
（三）文明服务，提高服务质量；
（四）执行规定的收费标准，使用并出具统一的票据；
（五）按规定的时间、线路、站点运行。
第三十七条 城市公共客运票价，由市政公用事业管理局负责提出，报经市物价部门批准实施。
第三十八条 市政府为社会公共利益和在紧急情况下，可临时中止线路经营者的专营权；中止超过24小时的，专营权期限可顺延。
第三十九条 乘客必须遵守城市公共交通车船乘坐规则。
第四十条 城市公共交通总公司的客运车辆，按有关规定免征公路养路费。
第五章 罚则
第四十一条 市政公用事业管理公安交通管理、交通、工商、税务、物价管理部门依各自的职责，对违反本办法的行为进行处罚。
第四十二条 具有下列行为之一的，责令限期改正的，并处以50-200元罚款：
（一）未按规定设置、佩戴或携带标志、标牌、证件的；
（二）使用未经验收的城市公共客运场站设施的；
（三）服务态度恶劣的；
（四）违反本办法第十六条规定的。
违反前款规定达3次以上（含本数）的，予以吊扣《城市客运经营许可证》3个月的处罚。
第四十三条 有下列行为之一的，责令限期改正，赔偿损失并处以300元以下罚款：
（一）妨碍公共客运车辆正常运行和场站设施正常使用的；
（二）阻碍公共客运设施的抢修作业的。
第四十四条 擅自改变营运线路、时间和停靠站点的，责令改正，没收非法所得，并可处300元至1000元罚款。
擅自脱班、脱线经营的，处300元至500元罚款；情节严重的，责令停业整顿直至吊销其经营许可证。
第四十五条 擅自经营城市公共客运业务或非专营公共客运车辆擅自进入专营线路的，责令停止违法行为，没收非法所得，并可处1000元至4000元罚款。
第四十六条 经申请取得经营资格的经营者未经批准擅自停业、歇业或转让其经营权的，吊销其《城市客运经营许可证》。
第四十七条 未按规定向乘客出具标准票据的，按票面额的10-50倍予以罚款。
第四十八条 违反本办法规定应给予治安处罚的，由公安机关依法处理。触犯刑律的，移交司法机关追究刑事责任。
第四十九条 当事人对行政机关具体行政行为不服的，可依法向做出具体行政行为的行政机关的本级人民政府申请复议，也可直接向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第五十条 城市公共客运主管部门工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由主管部门给予行政处分；触犯刑律的，移交司法机关追究刑事责任。
第六章 附则
第五十一条 县（市）的城市公共客运管理参照本办法执行。
第五十二条 本办法执行中的具体问题由石家庄市市政公用事业管理局解释。
第五十三条 本办法自1995年12月1日起生效。